Защита кредиторской задолженности

Факт существования задолженности компании перед кредиторами не всегда является негативным, но и особого позитива в этом нет. То, что вы осуществляете деятельность с привлечением чужих денежных средств, на самом деле может заключать в себе множество рисков. На практике не так уж редко встречаются случаи, когда компания в результате значительного роста кредиторской задолженности и временных задержек платежей теряет ценное имущество, подвергается финансовым санкциям или утрачивает положительную репутацию на рынке. По этой причине управлению кредиторской задолженностью необходимо уделять не меньше внимания, чем другим важным аспектам бизнеса.

Наибольшую ценность для любой компании представляют ее активы. К ним можно отнести офис, склад, производственные активы и даже деловую репутацию компании («гудвилл»). Именно за них часто ведется ожесточенная борьба между собственниками, кредиторами и другими заинтересованными лицами.

Для эффективной защиты своих активов необходимо заранее организовать бизнес в виде такой организационной структуры, которая была бы подвержена минимальным рискам утраты контроля над активами (законного или незаконного).

Приступая к решению вопроса о защите активов компании, обратимся к зарубежной практике. В развитых странах гораздо раньше появились регламентированные права собственности, а способы ее защиты давно используются на практике и доказали свою состоятельность. Западные управленцы давно пришли к выводу, что прежде, чем построить систему бизнеса, необходимо сначала трезво оценить его возможные риски (угрозы) со стороны третьих лиц. По их мнению, основная угроза присваивания активов компании может исходить от следующих субъектов:

• Добросовестные кредиторы
  К ним относят фискальные и государственные органы, чьи интересы были нарушены должником вследствие ненадлежащего исполнения своих обязательств. К этой же группе можно отнести и прочих кредиторов, которые защищают свои интересы законным способом, избрав своим единственным средством эффективной «защиты» путь взыскания имущества должника.
• Недобросовестные кредиторы
  Эта группа охватывает всех субъектов, которые преднамеренно, злоупотребляя своим преимущественным положением, намереваются завладеть чужим имуществом.
• Прочие лица, посягающие на имущество компании
  К ним можно отнести топ-менеджмент компании (бывший или существующий), родственников собственников компании и собственников, которые не имеют существенной степени влияния на операционную и финансовую деятельность компании.

Сразу отметим, что выбор метода защиты в полной мере зависит от того, кто именно и на что посягает. Но есть и универсальные методы. К их числу относится залог. Основное преимущество и универсальность данного метода заключается в правах залогодержателя. Согласно правилам действующего законодательства, имущественные требования, обеспеченные залогом, должны быть удовлетворены в первую очередь. Таким образом, если активы компании находятся под залогом, то до тех пор, пока залогодержатель не обратит на них взыскание, другие кредиторы (при любых обстоятельствах) не смогут получить заложенное имущество (ст. 52 Закона «Об исполнительном производстве»). Для реализации залоговой схемы достаточно создать или привлечь дружественную компанию в качестве кредитора, а имущество передать в залог. Вопрос о форме отношений между двумя этими дружественными компаниями остается открытым. Между ними можно заключить любой договор (поставки, займа и пр.), важно только, чтобы стоимость заложенного имущества соответствовала сумме долгового обязательства. Оптимально использовать договор с отсрочкой платежа на неопределенный срок до первого требования кредитора. Когда наступает опасность для имущества основной компании, запускается механизм залога: залогодержатель требует от должника исполнения договора, а должник, в свою очередь, отказывается. На этом основании кредитор (залогодержатель) может обратить взыскание на заложенные активы основной компании.

В целом, залоговую схему можно достаточно эффективно использовать для защиты имущества компании. Правда, остается риск того, что основное обязательство, в обеспечение которого якобы передается залог, может быть признано судом фиктивной или притворной сделкой. Поэтому составлению договора нужно уделить самое пристальное внимание.

Также защитить имущество от кредиторов можно путем оптимальной организации бизнеса. Например, весь ваш бизнес можно разделить на две части:

• Первая часть
  Владеет ценным имуществом. Создав одну или несколько компаний, на которых будут аккумулированы основные активы (недвижимость, производство, торговые марки), вы обезопасите свои активы от посягательств третьих лиц. Очень важно, чтобы данная часть бизнеса (или компания) не имела существенных отношений с внешними субъектами.
• Вторая часть
  Осуществляет операционную деятельность (производство, торговлю) и аккумулирует на себе все обязательства и претензии других субъектов.

Организовав подобным образом работу компании, вы сможете навсегда обезопасить свой бизнес от посягательств кредиторов.

В том, как сохранить имущество компании, мы с вами немного разобрались. Но как же быть с ее прибылью? В данном случае она тоже может оказаться под угрозой. В подобных ситуациях прибыль, накопленную на операционной части компании, также можно вывести. Для этого хорошо подойдут договора аренды имущества или оказания услуг. Через арендную плату вы можете довольно прозрачным способом вывести заработанную прибыль «в тихую гавань», защищенную от посягательств.

Кроме прибыли, эта схема позволяет оптимизировать налоговые обязательства компании. Возьмем, к примеру, частного предпринимателя, который сдает в аренду земельный участок юридическому лицу. Частный предприниматель на упрощенной системе налогообложения освобождается от уплаты земельного налога. Поэтому, переоформив земельный участок на физическое лицо, вы сможете полностью уйти от уплаты земельного налога.

Но вернемся к схеме передачи недвижимого имущества в аренду. С ее помощью компания может снижать налоговую нагрузку по налогу на прибыль. При этом здесь возможны два варианта:

• Передача недвижимого имущества в аренду
  В этом случае расходы на аренду включаются в валовые расходы компании-арендатора и налогооблагаемая прибыль уменьшается.
• Передача недвижимого имущества на условиях финансового лизинга
  Компания получает право собственности на имущество и вправе амортизировать его стоимость (относить на расходы) на протяжении всего срока службы. Увеличение амортизационных отчислений также способствует уменьшению прибыли для целей налогообложения.

Какой из предложенных вариантов выбрать — решать вам. Каждый из них обладает своими преимуществами, которые при более детальном разбирательстве могут показать свою полезность для каждой конкретной компании. Таким образом, подобная схема позволяет осуществлять не только защиту активов, но и налоговую оптимизацию. Не забудьте только о существующих ограничениях на доходы частного предпринимателя, ведь если стоимость аренды высока, то вы рискуете попасть в группу налогоплательщиков, которые уплачивают налоги на общих основаниях. Как вариант можем предложить вам учредить несколько предпринимателей. Это, с одной стороны, позволит разграничить имущественные активы, а с другой — увеличить предел доходов, которые облагаются налогами на льготных условиях.

Еще одна угроза имуществу и самой компании часто исходит из топ-менеджмента. К сожалению, степень злоупотреблений высшим управленческим персоналом компаний в нашей стране просто поражает. На основании многолетнего опыта выделим наиболее типичные злоупотребления в этой области:

• Создание «виртуального» поступления товарно-материальных ценностей на склад компании. В этом случае образовывается кредиторская задолженность, через которую в дальнейшем возникают претензии кредиторов.
• Отражение полученных услуг (по транспортировке, хранению и пр.), которые фактически не оказаны. Подобным образом также увеличивается кредиторская задолженность предприятия, а в будущем возможны финансовые претензии со стороны кредиторов.
• Подмена финансовых документов, которые увеличивают задолженность компании перед кредиторами.
• Заключение договоров купли-продажи по товарно-материальным ценностям (или имуществу) по ценам выше рыночного уровня. Сюда же можно отнести заключение сделок по заниженным ценам. В любом случае ущерб предприятию (в виде завышения кредиторской задолженности или отчуждения имущества) очевиден.

Пресечь эти правонарушения высшими должностными лицами можно только одним способом — регламентировать полномочия должностного лица, которое принимает решения. Если речь идет о директоре предприятия, то необходимо регламентировать его полномочия в уставе компании или должностных инструкциях. Например, можно запретить директору заключать сделки по продаже ценного имущества (автотранспорт, недвижимость) или, по крайней мере, чтобы он не мог сделать ничего подобного, не получив на то разрешение собственника. Обычно прописывается, что если такое должностное лицо совершит сделку без надлежащего согласия, то будет нести самостоятельную ответственность перед контрагентами.

Не стоит забывать и о родственных связях первых лиц предприятий. Они также представляют потенциальную угрозу для собственников бизнеса. Например, если компания создавалась во время брака или совместного проживания, то в случае разрыва отношений половина бизнеса может отойти супругам или сожителям. Защититься от претензий родственных кредиторов возможно в том случае, если:

• бизнес был куплен или создан до брака;
• права на бизнес перешли в результате дарения;
• бизнес был создан или приобретен в браке, но за средства, которые принадлежали лично супругу;
• между супругами заключен брачный контракт, который определяет раздельный режим собственности супругов.

Последний вариант защиты имущества является наиболее эффективным. Напомним также, что брачный договор можно заключать не только до брака. Его можно заключить и позже, но желательно это сделать раньше даты регистрации компании.

Надеемся, что после прочтения данной статьи вы ощутите, что развитию (а иногда и самому существованию) бизнеса может мешать не только наличие у компании дебиторской задолженности (хотя и этот аспект немаловажен), но и непосредственно кредиторы. Лучший способ избежать имущественных претензий с их стороны — это правильно организовать структуру бизнеса, причем сделать это никогда не поздно. Поверьте, только за счет оптимальной организации вы сможете создать надежный «эшелон укреплений» от посягательств кредиторов, способных «проглотить» ваш бизнес, а также сократите размеры возможных затрат на защиту ваших интересов в суде.

Дмитрий Ткалич