Новые налоговые веяния

С приходом каждого нового года в нашей стране традиционно появляются очередные налоговые новшества, носящие отнюдь не праздничный характер. Вот и в 2012 году нам подготовили ряд «приятных» нововведений. В первую очередь усложнится жизнь частных предпринимателей: все они будут поделены на четыре группы в зависимости от получаемых доходов за определенный период. При превышении доходов единый налог будет начисляться по повышенной ставке (в виде своеобразного штрафа). Немало хлопот в 2012 году добавит и переход на единую систему: в связи с введением новых кодов КВЭД и массовым характером этого перехода данная процедура гарантирует немалый ажиотаж и суматоху в налоговых органах. Изменения для юридических лиц выгладят более привлекательно. В первую очередь отметим снижение ставки налога на прибыль для предприятий. По многочисленным просьбам предпринимателей наконец-то разрешены противоречивые вопросы о включении в валовые расходы товаров и услуг, приобретенных у «единщиков». Обо всех новациях и их влиянии на бизнес мы и поговорим в данной статье.

Торговля металлом мало отличима от других видов торговой деятельности. Во всяком случае, в вопросах налогов эта сфера регулируется общими правилами налогообложения юридических лиц и физических лиц предпринимателей. Наибольшее число изменений в вопросе администрирования налогов коснулось именно субъектов предпринимательской деятельности, которые находятся на едином налоге. Все плательщики указанной категории подразделены на четыре группы:

Табл. 1. Классификация плательщиков единого налога с 01.01.2012 г.

Для каждой из приведенных выше категорий плательщиков предусмотрен свой перечень допустимых видов деятельности, установлены ставки единого налога и ограничена среднесписочная численность наемного персонала. Но на этом законодатели не остановились и поспешили ввести дополнительные штрафные санкции за нарушение предельно установленных объемов доходов. Расценивать подобные меры как стимулирующие, конечно же, не стоит. Наверное, только наши структуры власти могут позволить себе штрафовать тех предпринимателей, которые стремятся наращивать объемы продаж и тем самым увеличивать поступления в бюджеты различных уровней. Таким образом, если вы являетесь плательщиком единого налога (в зависимости от группы), то с начала года должны быть готовы к тому, что дополнительный доход, отраженный в отчетности, будет облагаться налогом по такой повышенной ставке:

• Для плательщиков 1-3 категорий
  в размере 15 % к установленной ставке для определенной категории плательщиков.
• Для плательщиков 4-й категории
  в размере двойной установленной ставки.

Также хотим напомнить о новых сроках уплаты единого налога:

• Плательщики первой и второй групп уплачивают единый налог авансом до 20 числа текущего месяца. При этом допускается возможность уплаты единого налога за весь налоговый период (квартал или год в зависимости от категории плательщика).
• Плательщики третьей и четвертой категорий уплачивают налог на протяжении десяти дней с момента подачи квартальной налоговой декларации.

Как и следовало ожидать, законодателем были определены виды деятельности и направления бизнеса, которые не смогут работать в качестве плательщиков единого налога. Но поскольку металлоторговля (как и другие виды торговли товарами и услугами широкого потребления) к ним не относится, то в рамках данной статьи мы не будем их разбирать.

Отдельного рассмотрения заслуживают вопросы переходного периода для «единоналожников» (на рубеже 2011–2012 годов). Немало споров вызывает вопрос относительно предельного срока подачи заявления о выборе упрощенной системы. Законом от 04.11.2011 г. определена дата подачи заявления — до 25 января 2012 года. Также напомним нашим читателям, что свидетельство плательщика единого налога теперь бессрочное, а предельный срок, в течение которого плательщик может заменить старое свидетельство на новое, заканчивается 1 июня 2012 года.

Надеемся, что нашим читателям интересно узнать и об особенностях перехода из одной категории плательщика единого налога в другую (и наоборот). В данном случае переход возможен как на добровольной основе, так и в обязательном порядке. В обязательном порядке переход плательщика осуществляется при нарушении критериев пребывания в группе (см. таблицу «Классификация плательщиков единого налога»). Переход будет осуществляться принудительно:

• в случае превышения предельного объема дохода плательщиками первой и второй группы и неосуществления ими изменения ставки налога;
• в случае превышения объема дохода в размере 3 млн грн для плательщиков единого налога первой, второй и третьей группы;
• в случае превышения объема дохода в размере 5 млн грн для юридических лиц четвертой группы;
• при осуществлении расчетов не в денежной форме (наличной или безналичной);
• в случае осуществления запрещенных видов деятельности;
• в случае превышения предельной численности наемных лиц;
• при осуществлении видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика единого налога и пр.

При нарушении хотя бы одного из данных критериев плательщик первой категории может быть переведен во вторую или третью. Плательщик второй — только в третью, а плательщики третьей и четвертой категорий обязаны будут переходить на общую систему налогообложения.

Также плательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, помимо единого налога должны оплачивать следующие налоговые платежи:

• акцизный налог;
• сбор за первую регистрацию транспортного средства;
• экологический налог;
• плату за пользование радиочастотным ресурсом;
• плату за специальное использование воды;
• сбор за специальное использование лесных ресурсов;
• налог на недвижимое имущество (кроме земельных участков);
• сбор за места для парковки транспорта;
• единый социальный взнос.

Вот, пожалуй, и все существенные налоговые изменения, которые коснутся предпринимателей в 2012 году. Но в то же время их внедрению присущ еще один «дополнительный эффект»: бум у стен налоговой. По официальным данным, на сегодняшний день заявление об упрощенной системе налогообложения подали около полумиллиона граждан. Хотя режим работы налоговых органов на период до 25 января продлен, с принятием решения о переходе на упрощенную систему медлить не стоит. И тем более не нужно надеяться на лояльность налоговых органов в этом вопросе.

С 1 января 2012 года также произошли изменения в налогообложении предприятий, находящихся на общей системе налогообложения. Для предприятий в целом мы видим теперь больше позитива. В частности, большим плюсом станет снижение ставки налога на прибыль на 2 % (т. е. до 21 %). В 2012 году ставка экологического налога сохранится на уровне предыдущего года. Из числа позитивных изменений нужно отметить перенос введения налога на недвижимое имущество. Согласно последним изменениям, он будет уплачиваться с 1 июля текущего года (ранее предполагалось его введение с 1 января 2012 г.).
Существенно усложнит работу предприятий требование налоговых органов по обязательной регистрации в «Едином реестре налоговых накладных» тех накладных, сумма НДС в которых превышает 10 тыс. грн.

Законодателем, наконец-то разрешены длительные споры по поводу включения в валовые расходы (при определении базы по налогу на прибыль) издержек, понесенных при приобретении товаров, работ, услуг и других материальных и нематериальных активов у физических лиц (предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения). Не так давно эта норма вызвала настоящий резонанс в обществе, так как она делала невыгодным приобретение предприятиям каких-либо товаров у предпринимателей. Сейчас же предприятия и физические лица-предприниматели фактически поставлены в равные условия, что само по себе хорошо, поскольку создает здоровую конкуренцию на рынке.

К числу положительных новшеств необходимо отнести изменения порядка определения основных фондов. С 01.01.2012 г. материальные активы считаются основными средствами:

• если объекты предназначены для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика;
• стоимость отдельного объекта составляет более 2500 грн;
• ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) отдельного объекта превышает один год.

Повышение нижнего предела стоимости основных средств способствует уменьшению налоговой нагрузки на компанию. Когда необоротные активы приобретались по цене выше 1000 грн, их стоимость разносилась на расходы периода постепенно. Сейчас же активы стоимостью менее 2500 грн подлежат включению в расходы периода сразу же, что в некотором смысле уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Многое зависит от того, какую систему налогообложения выбрали трейдеры: общую или упрощенную. Однако, учитывая традиционно высокую стоимость металла, можно не сомневаться в том, что большинство компаний останется на общей системе налогообложения (с привлечением собственных предпринимателей на едином налоге для розничных продаж). Таким образом, для большинства компаний произошедшие изменения в целом носят положительный характер (в основном за счет уменьшения ставки налога на прибыль). Очень надеемся, что данное снижение ставки не приведет к традиционному для нашей страны «выбиванию» прибыли из компаний под любыми предлогами.

В завершение подчеркнем, что в нашей стране очередное снижение ставки налога отнюдь не означает того, что бизнесменам можно будет платить меньше налогов. Нередко все происходит наоборот: под административным давлением налоговых органов увеличение налогооблагаемой базы и уплата налогов авансом становится печальной нормой. Поэтому однозначно оценить произошедшие налоговые изменения с точки зрения полезности их для металлоторговой отрасли пока достаточно сложно.

Дмитрий Ткалич